<ins id="ndaj2"><ol id="ndaj2"></ol></ins>
  • <progress id="ndaj2"><menu id="ndaj2"></menu></progress>
    <object id="ndaj2"><ol id="ndaj2"></ol></object>
    1. <samp id="ndaj2"></samp>
        <font id="ndaj2"></font>
          1. 您當前位置:廣東自考網 >> 畢業論文 >> 經濟類 >> 瀏覽文章
            鐵路運輸集團企業全面稅務籌劃管理體系的構建
            發布日期:2012-5-25 8:58:36 來源:廣東自考網 閱讀: 【字體:

            :隨著市場經濟的不斷深入發展與吸收金融危機的教訓,我國鐵路運輸企業集團組建越來越多。本文為此結合我國鐵路運輸集團企業的實際情況,綜合運用財務管理及稅收方面的相關知識,設計了鐵路運輸集團企業的全面稅務籌劃體系。 
               
              近年來,隨著鐵路大提速的發展,我國鐵路建設行業迅猛發展,在世界范圍內影響越來越大,鐵路建設公司的盈利率也越來越高,但是稅務負擔也越來越重。我們認為,稅務籌劃作為集團企業的財務管理活動之一,如果稅務籌劃運用得當,必然會給企業經營戰略帶來長期而深遠的影響。 
               
              1.集團企業稅務籌劃的必要性與特點 
              1.1集團企業稅務籌劃的必要性 
              集團企業稅務籌劃,是在法律許可的范圍內,從集團企業的全局性戰略出發,為實現稅后利益最大化,減輕集團整體性稅負,增加集團凈收益,通過對整個集團企業的經營、投資、籌資等經濟活動事先分析、籌劃和安排,以充分利用稅法所提供的優惠政策及可選擇性政策,從而獲得最大的稅后利益的一種財務謀劃管理活動。但是集團企業構建不是一蹴而就的,集團企業的戰略擴張需要進行聯合、兼并、分離等形式的改制重組,必然會引起企業產權的轉移、隸屬關系變更等一系列變化,均涉及到大量的稅收問題需集團企業仔細確認和統一協調。如果稅務籌劃到位,可能使企業享受稅收政策上的種種好處,減輕企業稅務負擔,相反,如果潛在稅務問題沒有解決則可能帶來日后的麻煩。因此,集團企業的構建過程需要稅收籌劃參與到企業改組改制的過程,參與集團企業改制方案的可行性研究,選擇集團籌建的最佳方式。 
              1.2 集團企業稅務籌劃的特點 
              1.2.1 一體化 
              在集團內,母公司作為集團企業的管理總部,可以代表集團整體的名義對外行使外交權,對內行使管理權;能最大限度地發揮集團的資源一體化優勢與管理協同效應。母公司和子公司必須保持高度的集中一體化,以保證實現公司的戰略目標的實現,實現集團企業納稅利益最大化。 
              1.2.2 多層次化 
              集團企業的資產規模大,資本鏈長,管理跨度寬,地域分布廣的特點,決定了集團企業管理分為多個層次,即集團總公司、所屬子公司及其子公司的下屬成員單位。集團稅收籌劃必定是以子公司的下屬成員單位為基礎的多層次納稅籌劃。 
               
              2.集團企業全面稅務籌劃管理體系的構建 
              2.1 構建目標與框架 
              集團企業的稅務籌劃是集團企業財務決策的重點之一,是發揮集團資源一體化管理,實現整體資源配置高效性的重要保證。集團企業無論在采購、營銷和生產,還是在實現公司的戰略目標的規劃中,都會不同程度的涉及稅務籌劃管理的問題,因此,為使集團企業能夠在激烈的競爭中處于有利地位,需要構建新的體系,我們設計的集團企業全面稅務籌劃管理體系見圖1 
              2.2 組織保障 
              一般集團公司由核心控股公司母公司和多個子公司組成,集團企業的生產經營和戰略決策等由集團企業的母公司制定,子公司根據集團企業的預算完成生產經營任務。集團母公司作為核心控股公司,應設立專門的集團稅費管理部門,對集團公司的稅務籌劃起統領作用,負責多層次稅務體系的建立和維護,同時負責制定稅務計劃,建立內控制度和對內部的定期檢查。各子公司的作為集團的成員單位,負責集團的基礎稅務籌劃,基礎稅務籌劃是集團企業完成稅務籌劃的關鍵,因此成員單位稅務籌劃能動性的高低直接影響集團稅務籌劃效果的好壞,集團企業應獎勵一套完整的考核體系,形成激勵機制,鼓勵成員單位自覺進行稅務籌劃,以增強整個集團的籌劃意識。從而建立從上而下,從下而上的多層次稅務籌劃體系。 
              2.3 構建措施 
              我們認為,集團企業全面稅務籌劃管理體系應分為籌資、投資、產權重組和企業內部定價四部分進行設計。 
              2.3.1 籌資稅務籌劃 
              在稅務籌劃過程中,企業應首先比較債務資本與權益資本的資金成本,包括資金占用費和資金籌集費。在所有的籌資方式中,不同的籌資渠道資金成本各不相同,取得資金的難易程度也不同,其中利用貸款從事生產經營活動資金成本最低。我國稅法規定,權益資本以股息形式獲得報酬,一般要被征稅兩次,一次是分配前作為企業的應納稅所得額,征收企業所得稅,另一次是分配后作為權益資本所有者的股息收入,征收預提所得稅。而企業支付債務資本的利息可以列為財務費用,從應納稅所得額中扣除。因此集團企業可以設計資本來源結構,千方百計舉債投資,加大債務資本比例,降低自有資金的比例,從而降低稅務成本。 
              2.3.2 投資稅務籌劃 
              集團企業面臨多種投資機會的選擇時,資本使用成本是一個重要的影響因素。我們認為,集團企業設立子公司可直接利用國家稅法規定的優惠政策進行籌劃。國家為了促進某些行業的發展,給予在這些行業進行生產經營活動的企業或個人以必要的稅收優惠政策。由于這些稅收優惠政策是國家從宏觀上調控經濟,引導資源流向的工具,符合國家總體的經濟目標,因而納稅人可以合理地加以利用,為自己企業的生產經營活動服務。比如國家對某些生產性企業給予稅收上的優惠,則企業可根據自己的實際情況,就地改變生產經營范圍,使自己符合優惠條件,從而獲得稅收上的好處。 
              2.3.3 產權重組稅務籌劃 
              產權重組是一種正常的企業行為,并且貫穿企業集團運營發展的全歷程。企業產權重組是一次資源的重新配置過程,必然伴隨資產的轉移。企業產權重組包括合并、分立、資產重組和資產轉讓等。在產權轉移過程中,可能涉及的稅種有增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加、契稅、企業所得稅等,其中資產轉移中的流轉稅問題和對產權轉移形成所得的稅務處理是產權重組稅務籌劃的重點。根據現行的稅收制度規定,在流轉稅方面大多采用較優惠的稅收政策,如對關聯企業之間相互轉讓資產進行資產重組、購并時的不動產轉讓不征收營業稅,也不征收土地增值稅;以無形資產、不動產投資入股,參與被投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅,并免征土地增值稅;對股權轉讓不征收營業稅。為此企業在產權重組過程中,除應從生產經營需要的角度考慮轉移哪些資產外,還應從稅務籌劃的角度考慮轉移哪些資產、按多大的價格轉讓資產、如何從流轉稅和所得稅綜合籌劃的角度進行資產的轉讓等問題。 
              2.3.4 內部業務定價籌劃 
              轉讓定價不僅是國內企業稅務籌劃的一種主要方法,而且是跨國企業進行國際稅務籌劃的重要方法之一。集團企業轉讓定價方法主要是集團根據其經營戰略目標,在關聯企業之間銷售商品,提供勞務和專門技術、資金借貸的活動時所確定的集團內部價格。關聯企業主要是指具有直接或間接控制和被控制法律關系的兩個或兩個以上的企業。任何一個商品生產者和經營者及買賣雙方均有權力根據自身的需要確定所生產所經營產品的價格標準,只要買賣雙方是自愿的,別人就無權干涉,這是一種合法行為。內部業務之間的互惠定價,集團企業為減輕稅負,達到降低集團整體稅負的手段。 
              2.4 案例分析 
              某某鐵路運輸集團企業內部有AB兩個公司,AB納稅主體存在稅率差異,A企業的企業所得稅率為33%;B企業為高新技術企業。A公司為生產鋼坯的企業,B公司采購A公司的鋼坯經軋制成板材產品后出售。若按市場價格,A公司的鋼坯每噸售價為3000,成本為2700,B公司的板材產品售價每噸為3500,板材軋制費為300元。2005年度,A公司共向B公司提供了15萬噸鋼坯,B公司經扎制后全部銷售出去。若按公司內部關聯交易價格,按行業平均銷售利潤率確定售價,A公司的鋼坯以每噸售價為2900元銷售給B公司,B公司板材產品售和板材軋制費不變。集團企業通過內部定價的策略,集團企業負擔企業所得稅由1935萬元減低到1665萬元,使集團企業整體稅負降低270萬元。集團企業采用內部定價進行籌劃時應注意對內部定價的確定不能恣意妄為,隨意調整,違背市場規律交易原則和價值規律。而且稅法也有明確的規定,關聯企業間交易應按獨立企業間的交易進行,否則稅務機關將進行調整。采用內部定價籌劃,需要在產品價格波動的合理范圍內進行,并且有充足的理由。 

            相關“鐵路運輸集團企業全面稅務籌劃管理體系的構建”的文章

            廣東自考便捷服務


            廣東省自考網
            考生交流群(微信群)

            培訓中心招生

            色综合,综合色情,天天色综合,天天综合网,色综合网